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编辑丨琉璃

4月10日，北京市税务局发布官方公告，个税年度汇算可在网上办理。

消息发出后，小伙伴们纷纷拿出手机，打开了“个人所得税”APP。

在对照攻略进行一番复杂操作过后，有人惊喜自己退了几千大洋，也有人瑟瑟发抖地发现，自己不但没有退税还要补税！

个税年度汇算和我有什么关系？为什么有人退税有人补税？不按时申报或者胡乱填写会有什么后果？你的大部分疑惑，在这篇文章中可以找到答案。

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丨个税年度汇算，和每个人都息息相关

为什么要做个税年度汇算？这要从2019年1月1日起新修改的个税所得法说起。

长期以来，我国对个税实施的是分类征收，对不同收入采取不同的征收办法。个税改革之后，引入了国际上通行的综合征税的概念，将原先分别计税的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项收入所得，合计在一起进行综合征税。

其他收入，如：利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得等，暂时是不需要年度汇算清缴的。

新个税法实施之后，公司每月代扣的个税只是预缴，有可能多缴，也有可能少缴，一年结束后要算总账，再多退少补。年度汇算，就是在已预缴税款的基础上"查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补"。

如果用公式表示，具体如下：

2019 年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019 年已预缴税额

需要做年度汇算的情况，主要有两种：一种是2019年预缴税多缴了个税且申请退税的，一种是年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。

如果综合所得年收入不超过12万元，或者年度汇算需补税金额不超过400元，又或者已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税，则无需进行汇算清缴。

这里需要注意的是，退税是权利，补税是义务。如果需要补税但没有按规定做年度清算，可能会面临行政处罚、罚款，甚至还会影响征信。因此，建议无论收入高低，都查询一下个税的年度清算。

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丨谁有可能收到退税？9类人可能收到惊喜?

从微博热搜讨论情况来看，“退税”是年度个税清算时网友最关心的话题。高至上万，低至几十、数百，能收到回头钱，总还是惊喜的。

相关规定显示，只要纳税人2019年的已缴税额高于应缴税收，都可以申请退税。有可能产生退税的情形，主要有以下几种：

1、2019 年度综合所得年收入额不足6 万元，但平时预缴过个人所得税的；

2、2019 年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用 6 万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的；

8、年度汇算时，选择将全年一次性奖金合并计入综合所得；

9、有符合享受条件的大病医疗支出的。

综合来看，退税可能惠及的人群，主要有以下几种：

收入不高（年收入不足6万）或者部分月份没有收入的人群；

符合个税专项扣除，但没有及时申报扣除的人群（租房、养老、子女教育等）；

自由职业者或者灵活就业人群，需要通过年度汇算办理税前扣除，或者税率发生变化的；

弱势群体和爱心群体，适用大病医疗、公益慈善等特殊项扣除；五、年终奖计算方式的不同，也有可能带来退税。

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丨谁有可能要补税？换工作和有兼职的要注意

和退税相比，补税是一个让人不太愉快的话题。但是，只要你年综合所得收入不超过12万，或者年度汇算需补税金额不超过400元，都不用担心补税的问题。

在相关规定中，补税常见的情况有以下4种：

在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000 元/月）；

除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；

预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；

纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

简单讲，就是2019年如果你曾经换工作或者有兼职，大概率会面临补税的问题。前者是因为个税免征额超标，当前公司和现公司都按每月5000元的免征额计算，相当于你一年享受了12万的免征，年度汇算按一年6万免征重新计算，需要补交；后者是因为如果除工资薪水外有劳务、稿酬等其他收入，会导致综合所得年税率高于预扣率，从而需要补税。

此外还需要注意的一种情况是，扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款。举个例子，如果你所在的公司没有按时替你预扣税，那么年度汇算时你需要把这部分税补回来。

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丨年度汇算不办理，会有什么后果？

看到需要补税，有些自认聪明的人就开始想了：我装作不知道，是不是就可以不用补税了？

答案是：不可以！

再说一遍：退税是权利，可以放弃；补税是义务，不能放弃。

简单讲就是，年度清算如果你是退税，你可以选择领，也可以选择不领，无论选择什么，都不需要承担责任；但如果你是补税，你就必须得交，如果不交或者需要，就要面临税务行政处罚，要交罚款，甚至上征信。

另外需要注意的是，个税年度汇算需要在取得综合所得的次年3月1日至6月30日内办理年度汇算。也就是说，2019年的个税年度汇算，最晚需要在2020年6月30日前完成，否则需要缴纳滞纳金，万分之五换算成年利率是18.25%，还是非常可观的。

政策信息来源：

北京市税务局官网：《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》

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