税务总局发布最新通知

　　个税汇算清缴有哪些变化？

　　《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》，已经2025年2月21日国家税务总局2025年度第1次局务会议审议通过，2月26日公布，自公布之日起施行。

　　相较于此前的公告和征求意见稿，新增了以下关键变化：

　　一、法律效力与制度框架升级

　　《办法》首次以部门规章形式发布(而非规范性文件)，法律效力更高，明确了征纳双方权利义务关系，为常态化管理提供长期依据。新增“管理措施及法律责任”“附则”章节，细化税务机关保密义务、纳税人救济权等条款，例如要求税务机关对涉税信息保密，违规泄露需承担行政处罚责任。

　　二、服务流程与纳税人权益强化

　　1.优先退税范围扩大

　　对“上有老下有小”、大病医疗支出、收入降幅较大、年收入6万元以下且预缴税款的纳税人，提供优先退税通道(此前仅针对特定群体试点)。

　　新增优先退税审核机制，税务机关需在受理后快速处理。

　　2.异议申诉流程细化

　　明确身份被冒用、收入数据争议等场景的申诉指引，要求税务机关15个工作日内核实并反馈结果。纳税人可通过个税APP或网站发起申诉，无需再与扣缴义务人反复沟通。

　　3.信息保密与隐私保护

　　新增条款明确税务机关必须为纳税人信息保密，违规泄露将追责。

　　三、操作规范与便民服务优化

　　1.预约办理制度化

　　将2024年试行的“3月1—20日预约申报”写入《办法》，并扩展至全周期管理，避免系统拥堵。

　　2.预填服务范围扩大

　　新增稿酬、特许权使用费收入的自动预填功能，减少人工填报错误(此前仅预填工资薪金、劳务报酬)。

　　3.配套指导文件发布

　　同步推出《2024年度汇算清缴问答》和《提示案例》，针对虚假申报、专项附加扣除误填等高频问题提供实操指引。

　　四、政策衔接与细节调整

　　1.综合所得与经营所得扣除衔接

　　明确同时取得两类所得的纳税人，仅可选择一项扣除“6万元基本减除费用”，避免重复扣除。

　　2.小微补税豁免标准延续

　　延续财政部2023年公告的豁免规则：补税≤400元或年收入≤12万元免办汇算，并将其写入部门规章增强稳定性。

　　3.境外所得申报规则统一

　　境外纳税年度与公历年度不一致时，以境外纳税年度最后一日对应的公历年度为申报归属期，减少争议。

　　五、法律责任与信用管理强化

　　新增纳税信用管理条款，虚假填报将影响个人信用记录。明确纳税人未按期补税将收到《责令限期改正通知书》，逾期可能面临滞纳金及罚款。

　　相比较之前的征求意见稿，这次的《办法》有什么新变化呢？具体可查看下图：

　　图片来源：FEG上海外服

　　关于国税总局发布的《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》，大家有哪些重点需要关注呢？

　　一、“首违不罚”

　　纳税人因申报信息填写错误造成汇算清缴多退或少缴税款，主动改正或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

　　二、退税需要提供材料，否则不予退税

　　税务机关审核发现退税申请不符合规定，应当通知纳税人补充提供资料或更正汇算清缴申报，纳税人拒不提供资料或者拒不更正申报的，税务机关不予退税。

　　三、虚假申报，将关联信用

　　单位未按照规定为纳税人代为办理汇算清缴，或者冒用纳税人身份办理扣缴申报、汇算清缴的，按照有关规定处理，并纳入企业纳税信用评价。

　　企业法定代表人、合伙企业自然人合伙人、个人独资企业投资者等未依法办理汇算清缴的，关联纳入企业纳税信用评价。

　　为什么有人退3000元

　　有人要补4000元？

　　一、怎么计算需要补税还是退税？

　　先来看一下具体的计算公式：

　　应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2024年已预缴税额。

　　汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。

　　二、这两类人可能要补缴

　　第一是收入渠道不止一个。

　　比如有的人在两家公司领取工资，每家公司都是8000元。

　　在月度预缴时，每家公司都要先扣掉5000元的起征点，剩下的3000元，两家公司分开看，都只用缴3%的税，3000×3%=90(元)，两家一共缴180元。

　　但在年度汇算时，我们发现他一个月收入16000元，减去起征的60000元(5000×12)，还超出了132000元，应该征收10%的税，132000×10%-2520=10680(元)，所以，年底汇算的时候他就应该补税10680-180=10500(元)。

　　很多人不是在两家公司获取收入，而是一家公司通过两张甚至4张银行卡获取收入，这种方法如果国家查到的话也是需要补税的。

　　第二是有副业的人群。

　　有的人除了领工资，还接了其他的私活儿，因此会获得一些劳务报酬、稿酬或者特许权使用费等。

　　这些收入平时单独计税，小笔小笔的税率低，收得少，等到年度汇算的时候，加总起来发现年收入很高，适用更高的个人所得税率，于是平时征少了，最后也得补回去。

　　三、这几类人可以退税

　　而可以退税的人，也存在这么几种情况：

　　第一，年度汇算时总收入不超过6万元的。

　　比如，花花第一个月收入8000元，其他月份收入4000元，在第一个月的时候应该缴税(8000-5000)×3%=90(元)。

　　但是，年度汇算时发现花花一年总收入才52000元(4000×11+8000)，不到60000元(5000×12)的起征点，无需纳税，于是可以退税90元。

　　第二，有可以税前扣除的开支，但是平时没申报扣除。

　　比如，花花每月收入8000元，每月预缴的时候需要缴税3000×3%×12=1080(元)。但是年度汇算的时候，发现花花有小孩在上学，可以享受每个月2000元额度的子女教育专项扣除。

　　于是，扣除掉2000后，花花应该缴税1000×3%×12=360(元)。所以，花花可以退税1080-360=720(元)。

　　第三，一年中就业中断导致扣除数不充分的。

　　比如，花花去年在某公司上了8个月的班，每月工资1万元，但因生病辞职回家养病去了。

　　月度预缴的时候，前八个月按10%缴税：(10000-5000)×10%×12-2520=3480(元)。

　　后面没上班了，于是年度汇算时花花的收入只有80000元，扣除60000元剩下的只用按照3%缴税：20000×3%=600(元)。

　　于是，花花可以申请退税3480-600=2880(元)。

　　第四，一些自由职业的人群。

　　比如，花花没有任职于哪家公司，只是在家接插画私活儿取得收入。因此，也没有公司给她缴“五险一金”，但她自己以自由职业的身份缴了职工养老金和职工医保。

　　她自己缴的养老金和医保是可以在税前扣除的，但由于没有公司给她缴“五险一金”，在月度预缴时，就只能按照她的月收入扣税，没有扣除她缴的养老金和医保。

　　最后，年度汇算时，需要把她缴的养老金和医保扣除，于是月度预缴的税就比年度汇算时多，因此产生退税。

　　第五，有些人劳务报酬、稿酬太高，月度预缴税率过高。

　　比如，花花去年有一笔劳务报酬是15万元，按照劳务报酬税率，月度预缴时她缴的税是：150000×80%×40%-7000=41000(元)。

　　但是，年度汇算发现她全年就只有这笔收入，适用综合个人所得税10%，只需要缴150000×10%-2520=6480(元)。

　　于是，可以退税41000-6480=34520(元)。

　　第六，本来享受个税优惠，但是在月度预扣时没有申报享受的。

　　比如，残疾人享有税收优惠，但是平时没有申报享受，于是可以享受退税。

　　第七，有些人平时有为公益慈善事业捐赠，可以税前扣除，但平时预扣预缴时没有申报的。

　　由于“月度预缴，年度汇算”，月度汇算时采用的标准和年度汇算时采用的标准不一样，因此需要补退税。

　　个税汇算清缴常见问题

　　官方集中答疑

　　2024年度个税汇算清缴3月1日就开始了，为了帮助大家准确办理，税务局还发布了问答文件。

　　这里挑一些大家常见的重点问题展示。

　　一、哪些人需要办理年度汇算？

　　一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。依据个人所得税法及其实施条例等相关规定，需要办理年度汇算的情形分为以下几类：

　　第一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。

　　第二类是预缴税额小于应纳税额，应当补税且补税金额超过400元的纳税人。

　　第三类是因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务、取得综合所得无扣缴义务人等特殊情形，造成年度少申报或者未申报综合所得的纳税人，应当依法据实办理年度汇算。

　　二、哪些人不需要办理年度汇算？

　　根据个人所得税法及其实施条例等相关规定，不需要办理年度汇算的情形主要分为以下几类：

　　第一类是已预缴税额与年度应纳税额一致的纳税人，这部分纳税人无需退补税，也就不必再办理年度汇算。

　　第二类是对年度取得综合所得年收入不超过12万元或者补税金额不超过400元的纳税人，免除其年度汇算义务。需要说明的是，纳税人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的，不在免予年度汇算的情形之内。

　　第三类是已预缴税额大于年度应纳税额的纳税人，如其不申请汇算退税，也无需办理年度汇算。

　　三、纳税人应该如何办理汇算？

　　汇算主要有三种方式：

　　一是自己办，即纳税人自行办理。税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，建议纳税人优先选择通过个人所得税APP、自然人电子税务局网站办理年度汇算。

　　二是单位办，即请任职受雇单位办理。纳税人向单位提出代办要求的，单位应当办理，或者培训、辅导纳税人通过个税APP及网站自行完成年度汇算申报和退(补)税。

　　三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。

　　四、纳税人在汇算期内完成年度汇算有困难，可以延期办理么？

　　纳税人确有困难不能在6月30日前完成年度汇算需要延期的，应当在6月30日前向税务机关提出延期申请，经税务机关核准后，可以延期办理；但应在汇算期内按照上一汇算期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内完成汇算。

　　个税汇算清缴指南

　　来源：国家税务总局、深蓝信息、51社保网