这种情况通常需要重点排查并购标的业绩承诺完成情况、标的实际经营效益以及商誉减值计提的会计政策合理性这三类疑点。
1、核对并购标的业绩承诺的实际完成情况，确认是否刚好踩线达标或是存在调整业绩承诺的情况。
2、调研并购标的实际经营数据，对比同行业标的的盈利水平，核查是否存在业绩注水。
3、梳理上市公司商誉相关会计政策，确认是否存在刻意变更计提标准、规避减值的行为。
需要注意，即使没有计提商誉减值，也要持续跟踪并购标的的业绩变化，不能直接默认商誉不存在风险。
举例来说，部分上市公司会通过拆分业绩承诺周期、调整确认收入的时间，让标的刚好完成业绩规避减值，实际标的盈利能力已经下滑。
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