限售股税收业务

涉及客户范围：首发形成的限售股，个人客户/机构客户均受用。

征收对象：

1、上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份；

2、股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股；（限售期大非3年，小非1年，其他的另行规定）

交易方式：大宗交易+集合竞价+协议转让

大宗交易，90天，最多减持2%，之后依照公司股东IPO时候的减持承诺，同时受让方半年之内不得转让股份，之后同样遵守减持规定；

集中竞价，90天，最多减持1%，后依照公司股东IPO时候的减持承诺；

协议转让：5%以上即可（不走券商系统，故不受以上限制）

税收规定：增值部分的20%扣缴个人所得税，其中中央地方分成比例6:4

个人所得税计算方法：

应纳税额 = （收入-成本）×20%

=（限售股转让收入-（限售股原值+合理税费））×20%

预扣预缴个人所得税计算方法：（2012年3月1日前形成的限售股实行预扣预缴，之后的无需预缴，直接按照实际税费扣款）

股改限售股个人客户 = （收入-成本）×20%

=（股改限售股复牌日收盘价×减持股数×（1-15%））×20%

新股限售股个人客户 = （收入-成本）×20%

=（新股上市首日收盘价×减持股数×（1-15%））×20%

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

一般返还政策：将个人客户扣缴的20%个人所得税地方政府部分按比例作为客户奖励通过证券机构返还给客户。返还比例：按纳税额不同比例不同，2000万以内38%，2000万以上含2000万高达39%；

业务周期：3个月左右

业务流程：

1、 与客户达成避税意向，客户账户开立至避税地我司当地营业部（客户去我司任意一家网点办理：从未开户不用临柜，已开户临柜）；

2、 客户股份托管至避税地营业部；

3、 客户签署相关协议文件，客户完成交易；

4、 由避税地当地营业部完成后续上报返还流程。

业务优势：

1、限售股减持奖励政策有红头文件。

2、客户奖励资金的通知是红头文件。

3、客户完税后，财政局可出具客户能够享受多少金额奖励的证明函（再增加一项增信措施）。

4、有奖励政策以来，政策持续性稳定，不像其他地区有中断过、政策断断续续。

5、奖励比例最高可达39%（纳税低于2000万元的奖励比例为38%），其他地区很难达到这一比例，除非另行收费，比如佣金率提高、签财顾协议。

6、营业部跟财政局、税务局和金融局的协调关系较为融洽，政府工作人员比较实干、不官僚，客户可以实地考察。

7、营业部已为减持股东办理减持五百多笔，市值几十亿元，工作经验极其丰富，专业优势明显，沟通协调能力好。

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