并购是上市公司中的很普遍的一种行为，上市公司因为各种原因，有时候为了产业拓展，有时候为了转型，有时候仅仅是为了把业绩做好看。而并购一般会产生溢价，例如被收购公司经过审计的净资产10亿元，每年盈利1亿元，然后双方谈好按照20倍市盈率交割，因此成交价就是20亿元。但是上市公司是付出了20亿元的真金白银，买入了一个净资产只有10亿元的企业，那么多付出的10亿元不能凭空消失的，计入资产的哪个科目呢？就是这个商誉的科目。
但商誉的记账方式却是奇葩的存在。为什么？因为这个资产，看不见，摸不着，但就是在表上这么存在着。按照道理说，我20亿元买了个10亿元的资产，应该是暂时性的亏损10亿元，只不过这个资产每年能够赚1亿元回来而已。但之前商誉的记账方式却不会体现这10亿元的亏损，而就是挂账在那个地方，只是需要每年来进行减值测试，如果并购的资产经营情况良好，那么就不用计提减值，如果没有达到效果，那么就要计提减值，就是亏损了。
如果仅仅是从里海的角度来看，在溢价买入这个资产的时候，就应该计入亏损，而不是这样一直悬在那个地方。
所以上述语言就简单的解释了下商誉这个看不见，摸不着的很虚的资产。