首先我们要说的是交易性金融资产到底是什么?其实就是绝大多数的股票,也就是大家大智慧上的股票,我们知道这些股票交易相当容易,通常挂牌出去几分钟就可以卖掉,变成银行存款,所以这就是为什么很多参考书所谓先卖后买的理论,交易性金融资产就是2分钟后的银行存款,所以个报和合报中都认为剩余10%也出售了,变成了银行存款,即全部处置。
那么来看看个别报表的处理:收到800万,不,只是实际卖掉的7/8的价款是800万,即7/8价值1400万,那么剩下的1/8按照比例价值200万,一共收钱1600万。个别报表认可会计准则,长期股权投资成本法股权成本就是初始花的钱,即900万,所以投资收益就是1600-900=700 。
再来看看合并报表的处理:同时是认可收入1600万,那么合并报表结转的成本是多少?大家在做合并报表的时候首先是按照权益法追溯调整一遍,即合并报表的成本就是权益法的账面价值:900+150*80%=1020 投资收益1600-1020=580 别忘了还有另一部分权益法下的其他综合收益还要结转投资收益 即总投资收益=580+40=620
这里要提到一个简便做法 总投资收益=1600-(900+100*80%+50*80%)+50*80 我们会发现打开括号-50*80%+50*80=0 也就说与投资收益其他综合收益无关 进而如果在个表上调整到合表只需 700-100*80%
得出公式合表投资收益=(处置收到价款+交易性金融资产公允价值)-(初始投资成本+长期股权投资-损益调整) 看不到其他综合收益哦=个报投资收益-权益法下确认的投资收益。
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发布于2023-10-15 21:34 北京

