交易性金融资产转换为长期股权投资成本有哪些方法?
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交易性金融资产转换为长期股权投资成本有哪些方法?

叩富同城理财师 浏览:160 人 分享分享

1个顾问回答
首发顾问 玉涛经理
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首发回答
您好,交易性金融资产转换为长期股权投资成本的方法我们举到简单例题说明:2013年1月1日甲公司买入非关联方乙公司80%股权,当日乙公司净资产1000万,甲花了900万,13年乙公司实现净利润100万,可转损益的其他综合收益50万,14年1月1日处置乙公司70%股权,收到1400万,剩下10%的分类为交易性金融资产。我们分别探讨一下个别报表和合并报表的处理思路。

首先我们要说的是交易性金融资产到底是什么?其实就是绝大多数的股票,也就是大家大智慧上的股票,我们知道这些股票交易相当容易,通常挂牌出去几分钟就可以卖掉,变成银行存款,所以这就是为什么很多参考书所谓先卖后买的理论,交易性金融资产就是2分钟后的银行存款,所以个报和合报中都认为剩余10%也出售了,变成了银行存款,即全部处置。


那么来看看个别报表的处理:收到800万,不,只是实际卖掉的7/8的价款是800万,即7/8价值1400万,那么剩下的1/8按照比例价值200万,一共收钱1600万。个别报表认可会计准则,长期股权投资成本法股权成本就是初始花的钱,即900万,所以投资收益就是1600-900=700 。


再来看看合并报表的处理:同时是认可收入1600万,那么合并报表结转的成本是多少?大家在做合并报表的时候首先是按照权益法追溯调整一遍,即合并报表的成本就是权益法的账面价值:900+150*80%=1020 投资收益1600-1020=580 别忘了还有另一部分权益法下的其他综合收益还要结转投资收益 即总投资收益=580+40=620

这里要提到一个简便做法 总投资收益=1600-(900+100*80%+50*80%)+50*80 我们会发现打开括号-50*80%+50*80=0 也就说与投资收益其他综合收益无关 进而如果在个表上调整到合表只需 700-100*80%

得出公式合表投资收益=(处置收到价款+交易性金融资产公允价值)-(初始投资成本+长期股权投资-损益调整) 看不到其他综合收益哦=个报投资收益-权益法下确认的投资收益。


以上是对您问题的回答,因为篇幅有限很多东西不能彻底讲解,如果您还有不明白的地方,或者是有相关需要协助解决的问题,可直接添加本人微信好友或拨打电话,24小时在线,欢迎随时咨询。

发布于2023-10-15 21:34 北京

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