上证报中国证券网讯1月20日，广东证监局披露对莫建民、王荣俊采取出具警示函措施的决定。3天前，广东证监局披露对大华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称大华所)、杨某、彭某利行政处罚。莫建民、王荣俊、杨某、彭某利均为大华所注册会计师，皆在华铁股份年报审计中“折戟”。

　　根据披露，广东证监局对大华所执业的华铁股份2019年度财务报表审计项目进行了检查。检查发现，大华所在该审计项目执业中，预付账款实质性程序存在缺陷，未对异常情况保持职业怀疑，未对有关审计结论获取充分、适当的审计证据。

　　具体为，2019年度，华铁股份预付账款期末余额为6.04亿元，相较前一年度末增加3.31亿元，上升121.14%，变动显著。

　　北京科瑞祥新技术有限公司(以下简称科瑞祥)、伊犁远音新能源技术有限公司(以下简称伊犁远音)、青岛恒超机械有限公司(以下简称青岛恒超)是相关年度内预付账款期末余额靠前的公司，2019年度，上述3家公司预付账款借贷发生金额合计为3.47亿元，预付账款期末余额合计为2.91亿元，占当期预付账款期末余额比例达48.25%。

　　大华所在对预付账款开展实质性程序时，未对供应商与华铁股份实际控制人宣某国之间商业合作中异常情况保持职业怀疑，未实施进一步审计程序消除华铁股份与伊犁远音、科瑞祥等公司是否存在关联关系的疑虑。

　　2019年度审计中，大华所知悉了华铁股份供应商伊犁远音、科瑞祥等公司工商登记信息。根据工商登记信息，宣某国于2016年12月出资成为北京中腾物联科技发展有限公司(以下简称北京中腾)的股东、实际控制人，付某俊在伊犁远音担任法定代表人直至2019年5月卸任，于2012年7月至2022年3月在北京中腾担任法定代表人。王某庆是科瑞祥的实际控制人，并与宣某国共同持股荣仕国际投资(北京)有限公司、深圳市国文阅读科技有限公司。

　　在关注到预付款频繁支付、退回等异常情况下，大华所未保持职业怀疑。2019年度，大华所在风险评估程序中将华铁股份“预付账款大幅增加，是否为关联方资金占用”识别为特别风险。一是华铁股份及相关子公司向科瑞祥、伊犁远音、青岛恒超等公司支付的预付款与合同金额不一致或远超合同金额。二是华铁股份及相关子公司向科瑞祥、伊犁远音、青岛恒超等公司进行的部分往来交易，或未形成采购，或未实际发货。

　　综上，大华所的上述行为不符合有关要求，违反了相关规定。莫建民、王荣俊作为华铁股份2019年年报审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。广东证监局决定对莫建民、王荣俊采取出具警示函的行政监管措施。

　　除此以外，根据广东证监局1月17日披露的行政处罚决定书显示，大华所出具的华铁股份2019年度、2020年度、2021年年度审计报告存在虚假记载。经另案查明，华铁股份2020年年度报告、2021年年度报告存在虚假记载，2019年年度报告、2020年年度报告、2021年年度报告存在重大遗漏。具体包括：

　　一是2020年、2021年分别虚增营业收入1.71亿元、1.20亿元，虚增利润1911.50万元、1951.22万元。二是2020年、2021年未合理预测香港通达资产组、山东嘉泰资产组经营数据，执行商誉减值测试存在会计差错，导致2020年、2021年分别少计资产减值损失3064.94万元，1.10亿元。三是华铁股份在2019年至2021年，未按规定披露关联交易，金额分别为8.76亿元、29.24亿元、73.20亿元。

　　另一方面，大华所在华铁股份2019年度、2020年度、2021年度财务报表审计过程中未勤勉尽责。一是预付账款实质性程序存在缺陷，未对异常情况保持职业怀疑，未对有关审计结论获取充分、适当的审计证据；二是商誉减值审计不到位。

　　上述行为违反了相关规定。签字注册会计师杨某、彭某利是对大华所为华铁股份2020年至2021年度审计未勤勉尽责行为直接负责的主管人员。

　　广东证监局决定，责令大华所改正，没收业务收入453万元，并处以906万元罚款；对杨某、彭某利给予警告，并分别处以40万元罚款。(李子健)