“金融工具的分类和计量”是后续减值处理等工作的基础，减值模型的变更则是IFRS9最大的变化。对于部分基础工作不是那么完备的中小银行而言，减值模型的建立难度不小，可谓时间紧、任务重、要求高。

“虽然准则变更名义上是财务和会计上的事情，但实际上追溯本源就会回到巴塞尔体系下内评法风险模型这个事情上去，对银行原有的风险管理和技术提出了很高的要求。”一位上市城商行风险部人士表示，“对部分中小银行而言，他们之前很多基础性的工作都是有欠缺或者没有去做的，这在执行新准则时就会遇到麻烦。”

他认为，只要原有内评法下的违约概率(PD)、违约损失率(LGD)这些数据和模型设计较为完善，那么要切换到IFRS9的减值模型中难度不算大，只是颗粒度更高。“其实只是一个数学上的处理，关键是之前的模型要精准，如果原有模型漏洞或者偏离度很大，那切换的难度就大了。”

一位股份行风险部人士也表示，目前商业银行的数据库实力较弱，需要银行增加对风控的资源投入，这对中小型银行有一定压力，但预计具体执行时仍能有折中的办法。他说的“折中的办法”，是指未采用内评法的银行可以抛开PD、LGD这些数据，直接做一个迁移率模型。

“基础工作的完备性，还会在最后实施系统运用的环节显现。”一位城商行风险部门负责人称，这套系统的实施，把银行业务层面、风险管理、财务会计全部连接起来，对银行基础管理的要求非常高。“连通的过程中就会发现前台业务部门的业务系统没有做好，或者风险管理环节又发现减值模型有问题，到财务那块又发现报表出问题，或者核心系统出问题，连接的时候就会很痛苦。”

“我们在向行领导汇报时，也是偏谨慎地去评估影响，毕竟现在还有不少地方都是不清晰的，譬如非标资产的分类计量。”一位H股上市城商行高管说，“真正谈影响可能还是要运营一两年之后，不同银行的资产结构、财务和风险政策也不一样，很难量化。”

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